ФОП 4 група — це спеціальний режим єдиного податку для сільськогосподарських товаровиробників. Це група, де вимоги дуже жорсткі, але переваги відчутні (відсутній ліміт доходу, ЄП, що не залежить від прибутку тощо). Разом зі Школою бізнесу Нова пошта розбираємось, хто може працювати на 4 групі ФОП, як тут все влаштовано та які ризики варто врахувати.
ФОП 4 групи: основні умови
Як ми вже зазначали, претендувати на статус ФОПа 4 групи можуть лише ті підприємці, які займаються сільським господарством, але не все так просто. Згідно зі ст. 291.4 ПКУ, наявні наступні критерії «відбору»:
- дохід від продажу с/г продукції за минулий рік — не менше 75% всього доходу;
- реєстрація фермерського господарства (сімейного, СФГ), де ФОП є головою;
- наявність у власності чи користуванні земельних угідь/ділянок площею від 0,5 до 20 га;
- відсутність податкового боргу;
- визначені види діяльності — вирощування с/г культур, тваринництво, птахівництво, рибництво, первинна переробка (сири, хліб тощо) та продаж лише власної продукції.
Як бачимо, ФОП 4 групи не може надавати послуги (наприклад, орати землю сусідам за гроші), займатися перепродажем (купити у сусіда картоплю та продавати її вдвічі-втричі дорожче) та проводити інші заборонені види діяльності.
ФОП 4 групи: обмеження
Наймані працівники. ПКУ чітко зазначає, що у сімейному фермерському господарстві основну діяльність здійснюють члени сім’ї. За них сплачується ЄСВ, але трудові договори не укладаються. Використання сторонньої найманої праці має обмеження та залежить від організаційної моделі господарства.
Споживачі. Реалізовувати продукцію ФОП 4 групи може майже будь-кому: це й населення (продаж на ринку, наприклад), і ФОПи, і юридичні особи, і навіть закордонні експортери.
Ліміт доходу. На відміну від ФОП інших груп, ліміт доходу тут відсутній: ви можете заробити як 1, так і 100 млн за рік. Головна умова — дотримання правила 75/25 та робота з максимум 20 га землі.
Податкова відпустка. ФОП 4 групи не може бути звільненим від сплати ЄП. Виключення — звільнення від ЄСВ за самого себе, якщо ви — пенсіонер за віком чи особа з інвалідністю.
ФОП 4 групи: ризики
Робота на 4 групі — це суворі обмеження, порушення яких призводить до примусового переходу на загальну систему. До основних ризиків належать:
- порушення правила 75/25. Якщо ви хоча б за один рік отримали понад 25% доходу НЕ від сільського господарства, ви автоматично втрачаєте право на 4 групу;
- нецільове використання землі. Використання землі без належного договору оренди чи оформленої власності є підставою для анулювання статусу платника ЄП;
- заборонені види діяльності. На 4 групі не можна займатися розведенням диких тварин, хутровим звірівництвом (крім кролів) або виробництвом підакцизних товарів (крім виноматеріалів).
Попри ризики, тисячі українців обирають для себе ФОП 4 групи, адже це — низькі податки, нульові ліміти доходу та доступ до пільгових кредитних програм.
